Luis de Miguel Pérez, abogado experto asesoría fiscal, examina la problemática relacionada al impuesto sobre sociedades

El régimen fiscal especial de fusiones y escisiones representa un marco legal fundamental para comprender las complejidades contables y fiscales asociadas a estas operaciones empresariales. Según Luis de Miguel Pérez, tanto las fusiones como las escisiones implican una reorganización significativa de entidades comerciales, con repercusiones tanto en los activos y pasivos como en las obligaciones fiscales de las partes involucradas.

En líneas generales, una fusión implica la unión de dos o más empresas para crear una nueva entidad, mientras que una escisión consiste en dividir una empresa en dos o más entidades separadas. Estos procesos pueden tomar diversas formas, como fusiones puras, fusiones por absorción o fusiones por aportación parcial del activo, así como escisiones totales, escisiones parciales o segregaciones.

El régimen fiscal especial establece disposiciones clave. Por ejemplo, las rentas derivadas de las transmisiones en estas operaciones pueden estar exentas de tributación, siempre que cumplan ciertos criterios, como ser consecuencia de transmisiones realizadas por entidades residentes en territorio español. Además, se establecen normas específicas para la valoración fiscal de los bienes adquiridos y las acciones o participaciones recibidas.

Es importante destacar que el régimen también aborda la tributación de los socios involucrados en estas operaciones, así como las opciones de renuncia al régimen especial. Además, se establecen disposiciones para prevenir el uso del régimen con fines de fraude o evasión fiscal, especialmente en relación con paraísos fiscales.

No obstante, en un contexto marcado por una proliferación notable de operaciones de fusión y escisión empresarial, la figura de Luis de Miguel Pérez emerge como relevante en este ámbito. La legislación pertinente, representada por la Ley 43/95 del Impuesto sobre Sociedades, ha establecido un régimen fiscal neutral para tales operaciones, en consonancia con los lineamientos de la Directiva de la Comunidad Económica Europea.

Sin embargo, esta aparente neutralidad fiscal ha dado lugar al abuso por parte de los contribuyentes, generando situaciones susceptibles de ser consideradas como fraude de ley. Ante esta problemática, el Proyecto de Ley de Medidas Fiscales para el año 2001 introduce una presunción legal de fraude de ley, con el objetivo de proteger la integridad del sistema tributario.

Es esencial que la redacción final de este artículo sea revisada meticulosamente durante el proceso legislativo, ya que de lo contrario, todas las operaciones de fusión y escisión realizadas a partir del 1 de enero de 2001 podrían quedar sujetas al Impuesto sobre Sociedades. Esta perspectiva plantea interrogantes sobre la efectividad de la neutralidad fiscal y la confidencialidad de dichas transacciones, elementos fundamentales en el entorno empresarial.

Además, se contempla como única ventaja derivada de la nueva redacción la posibilidad de obtener consultas vinculantes previas a la fusión, lo cual, sin embargo, podría comprometer la neutralidad fiscal y la confidencialidad inherente a estas operaciones.

Sobre Luis de Miguel Pérez, abogado y fundador de ‘DE MIGUEL & ABOGADOS’

Luis de Miguel Pérez, Licenciado en Derecho y Economía por la reconocida Universidad Complutense de Madrid (UCM), ha forjado una destacada carrera profesional desde sus inicios en 1976. Especializado en las áreas de asesoría fiscal e internacional, ha consolidado su posición como una figura influyente en el ámbito legal y económico.

En 1985, estableció su propio despacho de abogados y Asesoría Fiscal, manteniendo como cliente principal a Alcampo durante más de dos décadas, lo que resalta su capacidad para cultivar relaciones sólidas en el ámbito empresarial. A lo largo de su trayectoria, ha brindado asesoramiento a numerosas empresas en todo el país, con especial énfasis en Madrid, Barcelona y el País Vasco, expandiendo su presencia con oficinas estratégicamente ubicadas en Madrid, Zaragoza y Barcelona.

Por otro lado, destaca su especialización en el manejo de información con la Hacienda Pública, abordando aspectos como planificación, recursos e inspecciones fiscales, lo que convierte a su despacho en una opción preferida para aquellos que buscan una gestión eficaz de asuntos fiscales frente a la entidad pública, respaldada por un asesoramiento experto en la materia.